销售出库开了发票如何记账？没开又该如何记账？

2019-11-08

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◥ 1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。

◥ 2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意：向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。

◥ 3.销售完成，发票已开具。

（1）收到货款，则依据：“发票的记账联、银行进账单（或银行收款通知单）”做记账凭证：

借：银行存款（金额看进账单）

贷：主营业务收入（金额看发票）

应交税费——应交增值税（销项税额）

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（2）如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目”为“库存现金”，现金收入填写“现金进账单”送存银行，不得“坐支”。依据“进账单”做记账凭证：

借：银行存款

贷：库存现金

（3）未收到货款，则依据：“记账联”：

借：应收账款——××公司（实际工作中必须写明细科目）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

收到时，依据结算凭证：

借：银行存款

贷：应收账款——××公司

（4）如果前期根据购销合同预收过购货方货款的，则依据“发票、补付货款的进账单”：

借：预收账款——××公司

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（5）结转成本时，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转，依据“出库单”：

借：主营业务成本

贷：库存商品

◥ 4.销售出库未开票

（1）公司支付款项时：

借：预付账款

贷：银行存款

（2）收到货时先暂估入账：

借：库存商品(暂估)

贷：应付账款(暂估)

（3）收到发票时，先冲销之前的暂估，再按确定的金额入账：

借：库存商品(暂估)(红字)

贷：应付账款(暂估)(红字)

借：库存商品

应交税费-应交增值(进项税额)

贷：应付账款

然后冲销之前的预付款项目：

借：应付账款

贷：预付账款

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