昆明代理记账的小编了解到，朋友所在的企业正在处理以前的“固定资产”，在对外销售使用过的物资；但是结果不太理想，产生了税务风险！

企业在生产经营活动的过程中，购进的资产由于年代时隔过久，需要进行处理，这些资产包括：固定资产，废旧物资、材料等。

不同表现形式的资产在进行对外销售时，税率也是有差异的。为什么会产生税务风险呢，接下来昆明代理记账的小编就带大家来了解一下：

政策

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，享受增值税3%征收率减按2%征收。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产“自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征税:

1.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

2.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

同时，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税:

一、 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为-般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。此外，针对营改增试点纳税人，销售使用过的固定资产:

一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

案例

上海某公司在宁波设立了一家Y工厂，以生产汽车零件为主，2019年10月，因企业经营良好，在宁波又设立了新工厂X，Y工厂向X工厂转让了3台2010年购置的机器设备，用于出口产品生产的设备原值300万元，计提折旧150万元，转让收入为150万元；购入时X工厂未抵扣进项税，现按13%计提增值税销项税额；用于出租的设备为2013年1月购置，原值400万，计提折旧20万，转让收入为380万；购入时因是二手设备，未开具专用发票，X工厂按3%缴纳了增值税。

风险分析

1. 所有设备转让未做评估，价格不公允；

2. 第一笔业务应按13%缴纳增值税；企业在2008年后买入的资产税法不允许抵扣，且企业也没有可抵扣的。用于生产出口产品，不属于不允许抵扣，所以应按13%计提增值税。

3. 第二笔业务应按13%计算销项税额；此业务设备不属于流通的旧货，是企业本身计提折旧过，设备买入并未规定不得抵扣，X工厂没有取得专票没有抵扣，再次出售应按17%计提增值税。

如此操作，税率计算容易出错，会产生财务风险，得不偿失啊！

规避税务风险是一方面，合理合法降低企业税负也是财务的重要工作——“总部经济招商”，利用合理合法的优惠政策，轻松减轻税收负担。

政策

我国西北和北部大开发地区，专门设立了经济开发区，有较好的税收优惠政策，企业可通过入驻园区成立个人独资企业，再税收优惠园区享受核定征收优惠，综合税负达5%左右！

有限公司则可利用财政扶持政策降低税赋，入驻昆明代理记账的小编合作园区，可享受地方留存税收的30%--80%的税收优惠，政策扶持周期为按月返还，本月缴税次月扶持，办理全程无需法人亲自到场。

税筹案例

深圳某服务公司2019年缴纳1500万增值税，500万企业所得税，税负压力大；入驻园区成立一家了有限公司，将部分业务转接到新成立的公司，增值税和企业所得税分别留存50%、40%，综合税率享受70%的扶持。

税筹前

1500+500=2000（万元）

税筹后

增值税1500*50%*70%=525（万元）

企业所得税 500*40%*70%=140（万元）

减负：2000-665=1335（万元）

作为企业老板，了解并做好税收筹划是必要的，并要做到合理合法，正确的运营国家的税收扶持政策，，同时也做到依法纳税的义务！注：大部分行业都可以享受本政策，特殊行业需单独咨询！